為了更好發(fā)揮稅收支持疫情防控職能工作，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn),今日12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線給大家專門(mén)帶來(lái)了小規(guī)模納稅人申報(bào)表熱點(diǎn)問(wèn)答，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

問(wèn)題一：

我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年第三季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入42萬(wàn)元，符合（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)申報(bào)表？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

你公司第三季度合計(jì)銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)42萬(wàn)元，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

問(wèn)題二：

我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年第三季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入60萬(wàn)元，符合（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）免征增值稅優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)我公司在第三季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

你公司第三季度合計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)在填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷(xiāo)售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。

問(wèn)題三：

我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年第三季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入42萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售貨物收入30萬(wàn)適用（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）免征增值稅優(yōu)惠政策，銷(xiāo)售貨物收入12萬(wàn)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司在第三季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

你公司第三季度合計(jì)銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)42萬(wàn)元，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。開(kāi)具3%增值稅專用發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅額專用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)第2欄對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)填寫(xiě)在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率）”。

問(wèn)題四：

我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年第三季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物收入70萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售貨物收入40萬(wàn)適用（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）免征增值稅優(yōu)惠政策，銷(xiāo)售貨物收入30萬(wàn)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司在第三季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

你公司第三季度合計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，享受免征增值稅政策的全部銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)在填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷(xiāo)售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”，填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。開(kāi)具3%增值稅專用發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第2欄“增值稅額專用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)第2欄對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)填寫(xiě)在第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率）”。

問(wèn)題五：

我公司為批發(fā)零售業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2022年第三季度銷(xiāo)售貨物取得收入40萬(wàn)元，同時(shí)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入120萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠政策？第三季度如何申報(bào)？

不能就全部收入免征增值稅。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。你公司銷(xiāo)售貨物取得的40萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用3%征收率，可享受免征增值稅政策；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的120萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率，不適用免征增值稅政策，需要按照現(xiàn)行銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

你公司第三季度貨物銷(xiāo)售額預(yù)計(jì)40萬(wàn)元，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”（如為個(gè)體工商戶，應(yīng)填寫(xiě)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（5%征收率）”欄次。