| 2025年10月11日9:30，國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局將邀請國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局的仁青措姆老師和白曲老師做客在線訪談，與網民朋友在線交流，為大家解答殘疾人就業(yè)保障金相關疑問，歡迎廣大網民積極參與。 |
| 訪談時間：2025年10月11日 09:30 - 10:30 |
| 主題嘉賓：國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局：仁青措姆 , 國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局非稅收入處：白曲 |
[仁青措姆]:各位網友，大家好！歡迎關注西藏稅務在線訪談，我是來自西藏自治區(qū)稅務局的仁青措姆，今天由我和白曲老師與廣大網友在線交流，為大家解答殘疾人就業(yè)保障金相關疑問，歡迎廣大網友積極參與，踴躍提問。[2025-10-11 09:30:59 ] [白曲]:措姆老師好，各位網友好，我是來自西藏自治區(qū)稅務局的白曲。[2025-10-11 09:31:37 ] [仁青措姆]:今天我和白曲一起跟大家探討殘保金的那些事兒。咱們今天不搞復雜的理論，全程圍繞大家日常咨詢里最高頻、最棘手的問題，用聊天的方式把知識點講透、講明白。[2025-10-11 09:32:25 ] [白曲]:確實，每次去企業(yè)做政策輔導，都能感受到大家對殘保金的困惑 —— 比如新公司到底要不要交？人數(shù)怎么算才對？安排了殘疾人卻不算數(shù)是為啥？這些問題看似小，但要是處理不好，要么多繳了冤枉錢，要么漏繳了面臨處罰。今天咱們就從基礎到進階，一步步把這些問題捋清楚，大家有問題隨時提，咱們互動起來才更有針對性。[2025-10-11 09:33:25 ] [仁青措姆]:那咱們先從最根本的問題入手：到底什么是殘保金？很多朋友只知道“要交錢”，但不清楚它的核心意義。其實，殘保金的全稱是“殘疾人就業(yè)保障金”，它不是一項“苛捐雜稅”，而是國家為了保障殘疾人勞動權益、促進殘疾人就業(yè)出臺的政策工具。簡單說，就是讓那些沒按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的用人單位，通過繳納資金的方式，為殘疾人事業(yè)發(fā)展出一份力；而積極安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)，不僅能減免殘保金，還能樹立良好的社會形象，這是雙贏的事兒。[2025-10-11 09:34:49 ] [白曲]:沒錯，而且這里有個核心點——保障金是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位(以下簡稱用人單位)繳納的資金。那么到底由誰來繳納殘保金呢？這里的關鍵是未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)，所以說如果你們單位沒有安排殘疾人就業(yè)，除非符合免征政策，那肯定是要繳納殘保金。[2025-10-11 09:36:32 ] [仁青措姆]:那怎樣才算是按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的呢？根據(jù)藏財稅（2020）17號規(guī)定，西藏自治區(qū)行政區(qū)域內，用人單位未達到本單位在職職工總數(shù)1.5%比例安排殘疾人就業(yè)的，應當繳納殘保金。這個比例大家一定要清楚哈！[2025-10-11 09:38:58 ] [仁青措姆]:說到這兒，評論區(qū)已經有朋友提問了，咱們先看第一個問題：白曲，你經常處理新企業(yè)的咨詢，這個問題你給大家解答下吧。[2025-10-11 09:39:35 ] [白曲]:好的，這個問題特別典型，最近每天都能接到類似咨詢。首先明確告訴這位朋友：不用交！根據(jù)《財政部關于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（2023年第8號），從2023年1月1日到2027年12月31日，對在職職工人數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘保金。這位朋友的公司28人，完全符合“30人以下”的條件，所以享受免征。但有兩個關鍵細節(jié)必須強調：第一，“免征”不等于“不申報”。就算不用交錢，也得在規(guī)定的申報期內完成“零申報”流程。因為稅務系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)的申報信息判斷是否符合減免條件，要是不申報，系統(tǒng)會顯示 “未申報”，可能影響企業(yè)的納稅信用等級，后續(xù)辦理發(fā)票申領、貸款等業(yè)務都會受影響。第二，“企業(yè)”的范圍有明確界定——這個免征政策只適用于 “企業(yè)”，機關、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（比如民辦學校、醫(yī)院）是不適用的，這類單位就算人數(shù)低于30人，也得按規(guī)定繳納殘保金。[2025-10-11 09:41:10 ] [仁青措姆]:補充一點，新公司的“成立時間”怎么算？是從工商登記注冊之日，也就是拿到營業(yè)執(zhí)照那天開始算的。比如這位朋友4月注冊，那2025年4月到2026年4月就是第一個會計年度，只要這12個月里，在職職工人數(shù)始終沒超過30人，都能享受免征。但要是明年5月擴招到32人，那2026年4月到2027年4月這個會計年度，就需要按正常流程計算殘保金了。[2025-10-11 09:43:01 ] [白曲]:還有個常見問題：“我們公司是做餐飲的，旺季會招10名臨時工，干4個月，這部分人算不算在職職工？會不會導致人數(shù)超30人，沒法享受免征？”?這個問題涉及“季節(jié)性用工”的統(tǒng)計，大家一定要注意。根據(jù)規(guī)定，季節(jié)性用工、臨時工都需要折算為“年平均用工人數(shù)”，折算公式是“實際用工人數(shù)×實際用工月數(shù)÷12”。比如這位朋友招10人干4個月，折算后的年平均人數(shù)就是10×4÷12≈3.33人。如果公司固定員工是25人，加上這3.33人，總人數(shù)是28.33人，沒超過30人，依然可以享受免征。但要是固定員工28人，加上3.33人，總人數(shù)31.33人，就超出標準了，需要繳納殘保金。[2025-10-11 09:46:31 ] [仁青措姆]:這里還要區(qū)分“臨時工”和“勞務派遣人員”的不同——如果是通過勞務派遣公司招的臨時工，這些人是計入“勞務派遣單位”的在職職工人數(shù)，不是用工單位（也就是這位朋友的餐飲公司）的人數(shù)。所以大家統(tǒng)計人數(shù)時，一定要看清楚：直接簽合同的算自己的，通過派遣公司的算派遣公司的，別混為一談，不然很容易算錯。接下來咱們聊核心問題：殘保金到底怎么算？評論區(qū)有朋友說“公式看著簡單，但每個數(shù)都不知道怎么來”，咱們今天就把公式拆成“三大變量”，逐個講透。殘保金年繳納額的公式是：（上年用人單位在職職工人數(shù)×當?shù)匾?guī)定比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。[2025-10-11 09:48:11 ] [白曲]:我先舉個例子，大家有個直觀感受。假設西藏的C公司，2024年（上年）在職職工150人，沒安排殘疾人就業(yè)，2024年在職職工工資總額是900萬元。那第一步算“應安排殘疾人人數(shù)”：150×1.5%=2.25 人，；第二步算“差額人數(shù)”：2.25-0=2.25人；第三步算“年平均工資”：900萬÷150人=6萬元/人；最后算殘保金：2.25×6萬=13.5萬元。這樣算下來，C公司2025年要交13.5萬殘保金。但這里的“在職職工人數(shù)”和“年平均工資”，很多企業(yè)容易踩坑，咱們逐個拆解。[2025-10-11 09:50:27 ] [仁青措姆]:先講“上年用人單位在職職工人數(shù)”。根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》，“在職職工”是指用人單位的在編人員，或者依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。先講“上年用人單位在職職工人數(shù)”。根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》，“在職職工”是指用人單位的在編人員，或者依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。這里有兩個關鍵點：第一，“1年以上（含1年）”的合同：如果簽的是6個月的短期合同，就算是全職，也需要折算年平均人數(shù)。比如公司 2024 年 3-8 月（6 個月）招了8名短期員工，折算人數(shù)就是8×6÷12=4 人，計入2024年在職職工總數(shù)。第二，“勞務派遣人員”：剛才提到過，計入派遣單位人數(shù)，不計入用工單位。比如 C 公司2024年有10名勞務派遣人員，這10人不算在C公司的15人里，而是算在派遣公司的人數(shù)里。[2025-10-11 09:52:00 ][白曲]:再講“上年用人單位在職職工年平均工資”，這個數(shù)據(jù)是用“上年用人單位在職職工工資總額”除以“上年用人單位在職職工人數(shù)”算出來的。這里的“工資總額”是重中之重，很多企業(yè)會少算，導致年平均工資偏低，后續(xù)被稅務部門核查時需要補稅，甚至面臨罰款。根據(jù)國家統(tǒng)計局《關于工資總額組成的規(guī)定》，工資總額包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資等所有貨幣性收入。簡單說，只要是企業(yè)發(fā)給員工的 “錢”，除了獨生子女費、撫恤金、救濟金等少數(shù)免稅項目，都得算進去。比如員工每月基本工資5000元，績效獎金2000元，交通補貼500元，年終獎12000元，那全年工資總額就是（5000+2000+500）×12+12000=7500×12+12000=90000+12000=102000元，不能只算基本工資5000元，也不能扣除社保、公積金個人繳納部分。[2025-10-11 09:56:04 ] [仁青措姆]:還有個重要規(guī)定，要是企業(yè)的“在職職工年平均工資”超過當?shù)亍吧鐣骄べY”2倍，很多地區(qū)會按“當?shù)厣鐣骄べY2倍”來計算殘保金，這是為了減輕高薪企業(yè)的負擔。比如當?shù)?024年社會平均工資是8萬元，某企業(yè)年平均工資是20萬元，超過了8萬的2倍（16萬元），那計算殘保金時，就按16萬元/人算，而不是20萬元。那西藏的2024年的月社會平均工資是11546元，年度大家可以自行計算。我們再看下評論區(qū)的問題：“我們公司2024年安排了2名殘疾人，其中1名是持有2級殘疾人證的，1名是持有4級殘疾人證的，這2人能按幾人算？會不會影響殘保金減免？”這個問題涉及“殘疾人就業(yè)人數(shù)折算”，是政策鼓勵的重點，咱們詳細說。[2025-10-11 09:59:36 ] [白曲]:根據(jù)政策，用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)，按照“安排2名殘疾人就業(yè)”計算；持有3-4級殘疾人證或4-10級殘疾軍人證的，按1人算。這位朋友的公司有1名2級殘疾證（按2人算）、1名4級殘疾證（按1人算），總共算3人。假設公司2024年在職職工200人，當?shù)乇壤?.5%，應安排殘疾人人數(shù)是200×1.5%=3人，那公司剛好達到規(guī)定比例，不用交殘保金，這就是政策給的福利。但有三個硬性條件必須滿足，少一個都不算 “有效人數(shù)”：第一，將殘疾人錄用為在編人員或必須與殘疾人簽訂1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，且合同在有效期內；第二，實際支付給殘疾人的月工資，不能低于當?shù)刈畹凸べY標準（比如當?shù)刈畹凸べY2000元/月，就不能給 1800 元）；第三，必須為殘疾人足額繳納社會保險（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五險），不能斷繳、漏繳。[2025-10-11 10:01:03 ] [仁青措姆]:評論區(qū)有朋友問：“我們公司通過勞務派遣公司招了1名1級殘疾的員工，工資和社保都是派遣公司負責，這種情況算我們公司的殘疾人就業(yè)人數(shù)嗎？”這個問題涉及“勞務派遣殘疾人的歸屬”，需要特別注意。根據(jù)規(guī)定，勞務派遣的殘疾人，由派遣單位和用工單位通過簽訂書面協(xié)議的方式，協(xié)商一致后計入其中一方的“實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”，不能兩邊都算，也不能都不算。比如A公司（用工單位）和B派遣公司（派遣單位）簽協(xié)議，約定這1名殘疾人計入A公司，那A公司就能用這個人數(shù)減免殘保金；要是沒簽協(xié)議，或者協(xié)議沒明確，默認計入派遣單位（B公司）。所以大家要是通過派遣招殘疾人，一定要在協(xié)議里寫清楚“人數(shù)歸屬”，避免后續(xù)爭議。[2025-10-11 10:04:29 ] [白曲]:接下來聊“減免政策”，除了30人以下企業(yè)免征，還有“分檔減繳”政策，這也是很多企業(yè)能享受的福利。根據(jù)現(xiàn)行政策文件：自2020年1月1日起，殘保金實行分檔征收,用人單位安排殘疾人就業(yè)比例1%（含）以上但低于1.5%以下的，按應繳費額50%征收；1%以下的按應繳費額90%征收。我舉個例子，D公司200人，西藏的比例是1.5%，應安排3人。情況一：安排了2人，比例是2÷200=1%，達到1%但沒到1.5%，按50%繳。假設原本應繳10萬，現(xiàn)在只繳5萬；情況二：安排了1人，比例是0.5%，低于1%，按90%繳，原本10萬，現(xiàn)在繳9萬；情況三：沒安排，比例0%，按100%繳10萬。大家看，多安排1個殘疾人，就能少繳不少錢，這也是政策鼓勵企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)的初衷。[2025-10-11 10:07:14 ] [仁青措姆]:接下來咱們聊“申報流程”，很多朋友覺得申報麻煩，其實現(xiàn)在線上操作很簡單。白曲，你給大家講講具體步驟吧。[2025-10-11 10:09:45 ] [白曲]:好的，目前西藏地區(qū)支持通過“電子稅務局”申報殘保金，流程分四步：第一步，登錄電子稅務局。在首頁搜索 “殘疾人就業(yè)保障金申報”，或通過 “我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“非稅收入申報”—“殘疾人就業(yè)保障金申報” 進入申報頁面。第二步，核對殘疾人就業(yè)人數(shù)。系統(tǒng)會自動預填“上年實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”，這個數(shù)據(jù)來自當?shù)貧埪?lián)的審核結果。如果企業(yè)安排了殘疾人，一定要先去殘聯(lián)做“殘疾人就業(yè)審核”，不然系統(tǒng)會顯示“0”。要是系統(tǒng)預填的人數(shù)和實際不符，比如實際安排2人，系統(tǒng)顯示0，就得先聯(lián)系殘聯(lián)更正審核數(shù)據(jù)，再回來申報。第三步，填寫核心數(shù)據(jù)。需要手動填寫“上年在職職工工資總額”和“上年在職職工人數(shù)”，這兩個數(shù)據(jù)一定要和企業(yè)的財務報表、個稅申報記錄一致。填完后，系統(tǒng)會自動計算“應繳殘保金” 和 “減免金額”（如果符合減免條件）。第四步，確認申報并繳費。核對所有數(shù)據(jù)無誤后，點擊“提交申報”，然后進入“稅費繳納”頁面，選擇“銀行轉賬”或“三方協(xié)議扣款”，完成繳費。繳費后，可在“申報查詢”里下載打印《殘保金繳費憑證》，作為記賬憑證。[2025-10-11 10:10:23 ] [仁青措姆]:大家一定要注意重要的時間節(jié)點——殘保金通常采用“按年申報繳納”的方式。目前西藏實行按年繳納，每年需繳納的是上一年度的殘保金，申報繳費期限為每年的9月底前，大家千萬不要逾期，否則將產生滯納金喲！說到滯納金，評論區(qū)有朋友問：“逾期申報會收多少滯納金？能不能申請減免？” 根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》，用人單位未按規(guī)定期限繳納殘保金的，從欠繳之日起，按日加收千分之五的滯納金，滯納金計算公式是“欠繳金額×千分之五×逾期天數(shù)”。比如欠繳10萬，逾期30天，滯納金就是10萬×0.0005×30=1500元。滯納金一般不能減免，除非企業(yè)有特殊困難，比如遭遇不可抗力自然災害、破產或其他突發(fā)事件遭受重大經濟損失，導致無法按時繳費，這時候可以向主管稅務機關同級的財政部門申請“緩繳”，但需要提供相關證明材料，比如書面申請報告、保險公司或政府相關行政部門出具的重大經濟損失有效證明和會計師事務所出具的單位上年度財務會計報告，經財政部門會同殘聯(lián)批準后，最長可以延期6個月內繳納，延期期間不加收滯納金。[2025-10-11 10:13:59 ] [白曲]:現(xiàn)在評論區(qū)有個分支機構的問題：“我們是某集團公司的西藏分公司，獨立核算，在職職工80人，總公司在北京有500人，這種情況下分公司的殘保金是按分公司人數(shù)單獨算，還是和總公司合并算？” 這個問題在集團企業(yè)里特別常見，很多分公司財務都搞不清歸屬。首先要明確：殘保金的計算和申報，是按“獨立納稅人” 身份來的。如果分公司在當?shù)剞k理了稅務登記，屬于獨立核算的納稅人，那么就需要以分公司為單位，單獨計算在職職工人數(shù)、實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，單獨申報繳納殘保金，不用和總公司合并計算。比如這位朋友的西藏分公司，在職職工80人，就按80人的基數(shù)算，和北京總公司的500人沒關系。但有個例外：如果分公司是非獨立核算的，財務由總公司統(tǒng)一管理，那么就需要和總公司合并計算人數(shù)，由總公司統(tǒng)一申報繳納殘保金。所以大家首先要確認自己分公司的“核算方式”。[2025-10-11 10:16:46 ] [仁青措姆]:補充一點，就算是獨立核算的分公司，在適用“30人以下免征”政策時，也是按分公司自身人數(shù)算的。比如某分公司只有25人，不管總公司有多少人，分公司都能享受免征。但要是分公司人數(shù)超過30人，就需要正常計算繳納殘保金了。還有，分公司所在地的殘保金比例要是和總公司不同，比如總公司在北京（1.7%），分公司在西藏（1.5%），分公司就得按西藏的1.5%比例計算，不能按總公司的比例算，這點一定要注意。[2025-10-11 10:18:10 ] [仁青措姆]:時間差不多了，咱們最后總結一下今天的核心知識點，幫大家鞏固記憶：第一，30人以下企業(yè)免征殘保金（2023-2027年），但要記得零申報；第二，殘保金計算公式要掌握，重點是在職職工人數(shù)、年平均工資的正確統(tǒng)計；第三，重度殘疾人（1-2 級殘疾證）1人按2人算，滿足“簽合同、夠工資、繳社?！比齻€條件才有效；第四，分檔減繳政策：1%（含）以上按50%繳，1%以下按90%繳第五，申報通過電子稅務局，逾期有滯納金；第六，分支機構按獨立核算與否，決定單獨或合并計算。[2025-10-11 10:21:52 ] [白曲]:如果大家還有沒聽懂的，或者有其他問題，可以撥打12366納稅服務熱線咨詢。也可以通過征納互動平臺人工咨詢。[2025-10-11 10:23:30 ] [仁青措姆]:以上就是我們今天在線訪談的答疑情況，希望能給廣大網友一些幫助。[2025-10-11 10:24:44 ] [白曲]:再見！[2025-10-11 10:25:02 ] |
訪談來源：國家稅務總局西藏自治區(qū)稅務局網站
